扫一扫二维码，个税个改全知道。重庆税务供图 华龙网发

华龙网9月29日16时10分讯（记者 周晓雪 实习生 邱小雅）2019年起，新的个人所得税法将正式实施。为了为让纳税人尽早享受减税红利，5000元/月扣除额的标准在今年10月1日起就开始实施。10月1日起，工资薪金的个税到底怎么算？申报缴纳个人所得税时应注意哪些问题？纳税人的负担到底能减多少？听听税务机关怎么说。

1、起征点提高到5000元，个人所得税税率结构有何变化？

在2018年10月1日至12月31日期间，纳税人实际取得的工资、薪金所得，按5000元/月的基本减除费用进行扣除，并适用按月度换算的新税率表：

对纳税人取得的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按5000元/月的基本减除费用进行扣除，同时适用新的经营所得税率表： 

2、个税5000元扣除开始执行，工资单将发生啥变化？

10月1日起执行5000元/月的费用扣除标准（即通常说的“起征点”），指的是扣缴单位10月1日（含）后实际发放工资时适用5000元/月的新标准。按照税法规定，扣缴义务人支付工资计算代扣税款后，于次月15日内向税务机关办理代扣代缴申报。

例如：

某公司于2018年10月10日发放员工工资,其中:

李先生取得(扣除“三险一金”)工资7000元,按5000元扣除费用后的应纳税所得额为2000元,适用税率3%,应缴税款60元;

罗女士取得(扣除“三险一金”)工资9000元，按5000元扣除费用后的应纳税所得额为4000元，适用税率为10%、速算扣除数为210，应缴税款190元；

陈先生取得（扣除“三险一金”）工资18000元，按5000元扣除费用后的应纳税所得额为13000元，适用税率20%、速算扣除数1410，应缴税款1190元。

友情提示，工资薪金按月计税，如果10月份再发放第二次工资，两次发放的工资就需要合并计税，适用新税率表,且只能享受一次5000元的扣除标准。

3、2018年个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者的生产经营所得，如何计算计税？

2018年个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者的生产经营所得，应纳税款计算方法为：

在申报第四季度所得时，按5000元/月的基本减除费用进行扣除，同时适用新的经营所得税率表。

汇算清缴时需分段计算，前9个月适用3500元/月的基本减除费用，并适用原税法个体工商户的生产经营所得税率表；后3个月适用5000元/月的新标准，并适用新税法经营所得税率表。

具体如下：

（1）月（季）度预缴税款的计算

本期应缴税额=累计应纳税额-累计已缴税额

累计应纳税额=应纳10月1日以前税额+应纳10月1日以后税额

应纳10月1日以前税额=（累计应纳税所得额×税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数）×10月1日以前实际经营月份数÷累计实际经营月份数

应纳10月1日以后税额=（累计应纳税所得额×税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数）×10月1日以后实际经营月份数÷累计实际经营月份数

（2）年度汇算清缴税款的计算

汇缴应补退税额=全年应纳税额-累计已缴税额

全年应纳税额=应纳前三季度税额+应纳第四季度税额

应纳前三季度税额=（全年应纳税所得额×税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数）×前三季度实际经营月份数÷全年实际经营月份数

应纳第四季度税额=（全年应纳税所得额×税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数）×第四季度实际经营月份数÷全年实际经营月份数

4、纳税人的负担到底能减多少？

经过测算，从减税效果来看，假定某人扣除三险一金后实际取得8000元的工资收入，按5000元扣除费用后，纳税人所适用税率从税改前的10%降为3%，缴纳税额从345元降为90元，降幅达73.9%；若扣除三险一金后实际取得15000元的工资收入，按5000元扣除费用后，纳税人适用税率从25%降为10%，缴纳税额从税改前的1870元下降为790元，降幅达57.8%。